Якого віку на роботі дають подарунки на дітей? Новорічні подарунки дітям: до саду, школи та своїми руками. До якого віку згідно із законом покладено дитячі подарунки до Нового року від організації? Вік дітей для отримання новорічних подарунків

Новорічні свята- Час подарунків. І роботодавці часто дотримуються цієї доброї традиції, обдаровуючи дітей подарунками. Про податкові наслідки вручення дитячих подарунків та їх облік розповімо у нашій консультації.

Новорічні подарунки дітям співробітників: оподаткування

Вартість безоплатно переданого майна відноситься до витрат, які не враховуються з метою оподаткування прибутку (п. 16 ст. 270 НК РФ). Тому на передані дітям працівників новорічні подарункизменшити оподатковувані доходи не можна.

Не вдасться врахувати новорічні подарунки та у витратах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

З метою обчислення ПДВ передача права власності на товари на безоплатній основі визнається реалізацією (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 ПК РФ). Тому з ринкової вартості переданих новорічних подарунків необхідно нарахувати ПДВ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Відповідно, і вхідний ПДВ за придбаними подарунками за наявності належно оформленого рахунки-фактури може бути прийнятий до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Звісно, ​​йдеться про негрошовий подарунок. Адже передача грошових коштівПДВ не оподатковується (п. 1 ст. 146 НК РФ).

ПДФО з дитячих новорічних подарунків

Якщо передані новорічні подарунки разом з іншими подарунками, переданими фізособі протягом календарного року, що не перевищили 4000 рублів, ПДФО утримувати не потрібно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Під фізособою при цьому розуміється співробітник чи сама дитина, залежно від того, кому документально оформлено передачу новорічного подарунка.

В іншому випадку, при перевищенні «подарункових» доходів 4 000 рублів за рік, потрібно буде утримати ПДФО з найближчих грошових доходів фізособи-одержувача подарунка (включаючи день видачі подарунка, якщо він передається грошима).

Внески з новорічних подарунків

Якщо новорічний подарунок видається дитині працівника (або навіть самому працівнику як представнику обдаровуваного), нараховувати страхові внески не потрібно, адже видача подарунка не провадиться в рамках трудових чи цивільно-правових відносин (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Якщо ж одержувачем новорічного подарунку вказано самого працівника, то, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів, роботодавцю доцільно укласти з працівником договір дарування. Адже передача майна за договором дарування об'єктом оподаткування внесками не визнається (п.4 ст.420 НК РФ).

Наказ на видачу новорічних подарунків дітям співробітників можна оформити у довільному вигляді.

Облік новорічних подарунків дітям співробітників

Розглянемо на прикладі, як у бухгалтерському обліку відобразити придбання та передачу дитячих новорічних подарунків працівникам за умови, що ринкова вартість 1 од. подарунка становить 2500 рублів (в т.ч. ПДВ 18%) і ПДФО передача подарунків не оподатковується, оскільки вартість подарунків не перевищила за рік 4000 рублів на 1 працівника.

Прекрасна традиція – дарувати подарунки на Новий рікна роботі для дітей співробітників – укоренилася ще за радянських часів. Не скасувалась ця процедура і зараз, хоча норми та деякі положення, насамперед фінансового плану, змінилися.

Напередодні різдвяних свят підприємства намагаються створити піднятий настрій та порадувати працівників та їхніх дітей новорічними солодкими та приємними презентами. Батьків часто цікавлять питання: з якого віку дарують бюджетні подарункивід організації дитині до скільки років дають новорічні подарунки на підприємстві? Чи дають новорічні подарунки у декретній відпустці?

Для новорічних подарунків від держави має значення вік дітей працівників. У держустановах безкоштовні новорічні подарунки дітям працівників згідно із законом покладено до 14-річного віку. Приватні підприємства іноді дарують презенти не лише всім неповнолітнім чадам, а й самим працівникам. Наприклад, це може бути листівки, чашки, ручки, книжки тощо. Все залежить від рішення керівництва та коштів.

Для офіційно оформлених співробітниць, які перебувають у декретній відпустці, видача подарунків здійснюється від народження дитини. У випадку, коли обидва батьки працюють на одному підприємстві, то подарунок на дитину отримує кожен із них, на двох дітей, відповідно, у сумі буде отримано 4 подарунки.

Підприємство має кілька варіантів закупівлі подарунків. Це може бути оптова закупівля з власних коштів у будь-якої торгової компанії, придбання товарів шляхом перерахування коштів на рахунок неприбуткових організацій, а також профспілкове фінансування та використання коштів від Фонду соціального страхування.

Перший варіант передбачає видачу безкоштовних презентів, що супроводжується оподаткуванням на загальних підставах. Тому керівництво організацій часто звертається до такого виду фінансування, як перерахування на неприбуткові організації.

Перерахування фінансів на неприбуткові організації

У період з середини листопада до середини січня (з 15-го по 15-те) підприємство офіційно має право на пільгове фінансування святкових різдвяних заходів та презентів для дітей співробітників. Для цього необхідно укласти договірз однією із неприбуткових організацій, до яких належать профспілки, органи МСУ (місцевого самоврядування), державної влади, а також державні освітні та культурні заклади. Однією з умов є обмеження бюджетної вартості подарунка, яка не повинна перевищувати встановлену законом 8-відсоткову норму від прожиткового мінімуму, а також має бути дотримана певна номенклатура, що входить до складу подарунка.

Кому покладено подарунки від соцзахисту?

Соціальний фонд страхування безкоштовно надає дитячі новорічні подарункиособі, яка соціально застрахована та має дитину віком до 14 років. Такими є батьки, опікуни, усиновлювачі. Право на отримання мають тимчасово непрацюючі матері, які перебувають у декреті до досягнення малюком 3-річного віку, але не перервали трудової угоди з організацією, а також батьки, які працюють сезонно та перебувають у трудових відносинах із підприємством-роботодавцем.

Працівниці, які доглядають дитину віком від 3 років і перебувають у відпустці без збереження зарплати, а також бабусі, дідусі та інші члени сім'ї, крім вищезгаданих, не мають права на отримання подарунка. Також можуть отримати відмову та особи, які не мають документів, що підтверджують, що вони мають малолітніх дітей, яким не виповнилося 14 років. Слід звернути увагу на такий момент, як терміни, коли дитині виповнюється 14 років.

Отримати подарунок може малолітня дитина, яка має 14-й день народження настає після 31 грудня поточного року, але не раніше

Новорічні подарунки від профспілки

Підприємства, у складі яких є профспілкова організація, перекладають місію вручення подарунків на неї. Члени профспілки, які регулярно вносять членські внески, мають право отримати безкоштовні презенти на дітей. Не є оподатковуваним батьківським доходом дитячий новорічний подарунок від профспілки, що включає кондитерські вироби, вітчизняні іграшки та фрукти, вартістю, що не перевищує 8%-й прожитковий мінімум або подарунок, вартість якого не більше 50% від встановленої зарплати-мінімалки. Перевищення встановлених правил і норм оподатковується як дохід у вигляді додаткових благ.

До якого віку дітям дають новорічні подарунки від профспілки? Оскільки вік дітей одержувачів законодавчо чітко не обумовлено, виходячи з практики, профспілки зазвичай вручають подарунки на Новий рік малолітнім дітям, вік яких визначається Сімейним кодексом, тобто не до повноліття (18 років), а лише до 14 років.

Дитячі корпоративні подарунки на Новий рік

Новорічні подарунки дітям працівників від роботодавця можуть бути вручені як додаткове благо з ініціативи керівництва конкретної організації за рахунок власних коштів та прибутку. У цьому випадку на підприємстві приймається рішення про допустимі вікові рамках, а також розміри та склад самого подарунка. Подарунки дітям на Новий рік від організації можуть включати нестандартний набір солодощів, фруктів, сувеніри, іграшки, укомплектовані на розсуд директорів. На більшості підприємств прийнято організовувати за рахунок підприємства святковий бенкет.

Перед закупками директор видає наказ, у якому прописується розмір товарів та сума, виділена на закупівлю (визначається виходячи з попередньо складеного кошторису). Кількість подарунків зазначається на підставі поданих відділом кадрів списків працівників, які мають неповнолітніх дітей.

У наказі також відображається інформація про торгову точку, де здійснюватимуться закупівлі та організаційні питання, зокрема порядок видачі подарунків.

Така стаття видатків, як придбання подарунків чи організація корпоративного банкету, включається до податкових. Якщо вартість презенту перевищить 50-відсотковий бар'єр розміру «мінімалки», то зайва сума оподатковується ПДФО та військовим збором.

Напередодні Нового року кожна дитина мріє про подарунки. Коли до святкових датзалишається не так багато часу, батькам варто звернути увагу на можливість отримати безкоштовний презент для своєї дитини. Розглянемо, які можливості є у батьків та від яких організацій можна отримувати новорічні подарунки для дітей.

Дітям якого віку належить новорічний подарунок від організації

Насамперед важливо відзначити, що в РФ немає єдиного закону або стандарту, що зобов'язує підприємства та організації вітати дітей своїх співробітників з Новим роком або встановлює вікові рамки для цього. Однак у середньому вік дітей, яким видають подарунки від роботи батьків, становить від 1 до 14 років.Великі фірми зі стабільним фінансовим становищем можуть добровільно йти назустріч своїм співробітникам та видавати подарунки на дітей до 16, а іноді й до 18 років.

Зазвичай новорічний подарунок дітям співробітників складається з різноманітних солодощів.

До складу новорічного подарунка, як правило, входять цукерки, шоколад, фрукти. Іноді приймається рішення дарувати книжки та іграшки відповідно до віку дітей.

Варіанти отримання дитячих новорічних подарунків

Для працюючих та непрацюючих батьків існують різні способиотримання дитячих новорічних подарунків

Отримання подарунків від підприємства

Кожна організація самостійно ухвалює рішення, чи дарувати подарунки дітям співробітників. Це рішення прописується у наступних документах: Статут підприємства, Положення про підприємство чи Колективний договір. При працевлаштуванні співробітник може відразу ознайомитися з цими документами і знайти в них відповідь на питання, що його цікавить: чи належить його дитині новорічний подарунок від роботодавця. Розглянемо кілька нюансів:

• якщо на одному підприємстві працюють обидва батьки, то подарунок для дитини належить кожному з них;
• якщо у батька двоє чи більше дітей, то презент видається кожного з них;
• співробітницям, які мають офіційне оформлення та перебувають у декретній відпустці, також належить видача новорічних подарунків з моменту появи дитини на світ;
• роботодавець не зобов'язаний видавати подарунки дітям співробітників, які працюють проектно чи сезонно, все залежить від організації, у такій ситуації співробітнику краще звернутися безпосередньо до свого роботодавця чи профспілки;
• якщо працівник планує звільнення у грудні та останній робочий день настає раніше дня видачі подарунків, то роботодавець не зобов'язаний видавати дитячий новорічний подарунок на загальних підставах.

Окрім подарунків роботодавець може організувати святкове новорічний західдля дітей працівників, а на подарунки батьки збирають гроші самі.

На святі запрошені Дід ​​Мороз та Снігуронька самі роздадуть хлопцям оплачені батьками подарунки

Новорічні подарунки дітям співробітників можуть бути вручені як додаткове заохочення з ініціативи керівництва за рахунок власних коштів організації.

Отримання подарунків від профспілки

Якщо до складу організації входить профспілка, то співробітники, які перебувають у її членстві та сплачують внески, мають право на отримання новорічних подарунків для дітей від 1 до 14 років (іноді вікові рамки можуть бути іншими, тут варто звернутися до статутних документів конкретної профспілки). Важливо, що й вартість подарунка вбирається у 8% від встановленого прожиткового мінімуму, то батьків-одержувачів не оподатковується. Розглянемо часті питання:

• Чи може профспілка замість новорічних дитячих презентів видати подарункові сертифікатиу магазин? Цілком, якщо це передбачено Положенням конкретної профспілки.
• Чи покладено подарунки від профспілки матерям, які перебувають у декретній відпустці без сплати членських внесків у цей період? Це питання також регулюється статутними документами. Слід звернутися до Колективного договору чи Положення профспілки.
• Чи може отримувати подарунок співробітник-член профспілки на дитину, з якою разом не проживає у ситуації розлучення батьків? Так, може. Проте профспілки не контролюють, чи передасть батько цей подарунок дитині.
• Що робити, якщо працівник справно сплачує членські внески, проте новорічний подарунок для дитини профспілка не видала, хоча видача передбачена статутними документами? У такому разі можна звернутися зі скаргою до Трудової інспекції.

Автор каналу «Світ колекціонера» на порталі Youtube зробив докладний відеоогляд новорічного подарунка, отриманого від профспілки. Судячи з коментарів користувачів, цей подарунок можна вважати вдалим.

Відео: новорічний кульок від профспілки

Отримання подарунків від Фонду соціального захисту

На отримання дитячих новорічних подарунків від держави мають право деякі категорії громадян, які мають пільги:

• багатодітні батьки (за наявності посвідчення);
• матері-одиначки (посвідчення також можна отримати у Фонді соціального захисту);
• батьки дитини-інваліда;
• батьки, які одночасно є безробітними і перебувають на обліку в центрі зайнятості населення;
• матері в декреті, які не працювали до народження дитини та отримують соціальну допомогу.

На отримання дитячих новорічних подарунків від соціального захисту мають право пільгові категорії громадян

В усіх випадках батькам необхідно подати заяву на отримання подарунка до адміністрації району за місцем прописки. Наведемо приклад питання багатодітної матері, заданий в юридичну консультацію, та відповідь юриста з даного питання:

Запитання користувача портала Pravoved.ru: Здравствуйте! Наша сім'я визнана незаможною, тобто ми отримуємо безкоштовні ліки, молочну кухню та допомога до 16 років. Дітей двоє, я у декреті, чоловік працює, але для прожиткового мінімуму на чотирьох не вистачає. Скажіть, нам покладено новорічні подарунки від соц. захисту?
Відповідь юриста: Це питання вирішується на місцевому рівні. Як правило, щорічно видаються новорічні подарунки багатодітним сім'ям, незаможним, дітям-сиротам, інвалідам та тим, у кого один батько. Для цього вам необхідно звернутися безпосередньо до органів соціального захисту: або можете з'явитися особисто, або можете поставити ваше запитання по телефону до Комітету соціальної політики м. Челябінськ.

Юлія, м. Челябінськ

https://pravoved.ru/question/1846630/

Ще один важливе питання: чи можуть батьки отримати подарунок для дитини від кількох установ одразу? Розглянемо на прикладі питання користувача юридичного порталу та відповіді спеціаліста.

Питання користувача порталу Pravoved.ru: Здрастуйте, скажіть у мене дитина-інвалід, подарунок нам не видали до Нового року від соц. захисту: сказали, що не належить, тому що чоловікові на роботі від профспілки дали подарунок уже. Чи обґрунтовано їхню відповідь?
Відповідь юриста: Доброго дня! Якщо це встановлено на місцевому рівні, то, звичайно, покладено. Це, гадаю, необґрунтована відповідь. Вам найкраще подати письмову заяву на адресу голови місцевої адміністрації та губернатора області або краю на проведення перевірки за цим фактом та усунення порушень щодо вас та дитини. Вам зобов'язані дати письмову відповідь та відреагувати.

Катерина, м. Краснодар

https://pravoved.ru/question/1857262/

Таким чином, батьки можуть отримати кілька подарунків для своєї дитини: від роботодавця, від профспілки та Фонду соціального захисту одночасно, якщо хоча б один із батьків працює, є членом профспілки, і сім'я користується пільгами.

Пропонуємо ознайомитись з відеороликом, знятим телерадіокомпанією «Діалог», який містить рекомендації спеціаліста відділу організаційної роботи про те, які документи потрібно надати для отримання новорічних подарунків від Фонду соціального захисту.

Відео: управління соціального захисту приймає заяви на отримання новорічних подарунків

Інформативний сюжет також знято у м. Желєзногорськ про видачу подарунків для дітей непрацюючих батьків з докладним переліком необхідних документів.

Відео: непрацюючі батьки можуть отримати новорічний подарунок безкоштовно

Таким чином, батьки найчастіше можуть знайти можливість отримати хоча б один, а то й дещо приємних подарунківдля своєї дитини. Але не варто забувати про особисту увагу та створення святкової атмосферивдома в сімейному колі.

Нерідко перед Новим роком працівників підприємств починає хвилювати питання: до якого віку їхні діти можуть розраховувати на подарунок від підприємства? Чи закріплено цей момент на законодавчому рівні? При цьому для них, звичайно, важливий не так подарунок і його вартість, як увага до їхніх дітей з боку керівництва компанії, бажання не допустити розчарування дитини, і намір відстояти її права.

Що можна відповісти на це запитання?Закону про подарунки, який б зобов'язував роботодавця роздавати подарунки дітям до Нового року ні в Росії, ні в інших країнах СНД не існує. Керівники підприємств та організацій роблять це виключно за власною ініціативою, та, в основному, за рахунок підприємства.

Як правило, положення про новорічні подарунки для дітей працівників регламентується Статутом підприємства, Колективним договором або Положення про підприємство. У цих же документах має бути обговорено, до скільки років дитині видаватимуть новорічний подарунок, щоб у згодом у співробітників не виникало претензій та образ із цього приводу. Як правило, подарунки дарують дітям віком від 1 до повноліття — 14 років, тобто, до отримання паспорта. Фінансово-стійкі підприємства роблять винятки з цього правила, і на презенти можуть розраховувати діти, і навіть онуки співробітників до 16 років.

У Статуті підприємства, Колдоговорі та Положенні про підприємство мають бути прописані й такі пункти: скільки подарунків має дарувати роботодавець, якщо у співробітника двоє-троє дітей – один на всіх, чи кожній дитині? Чи має вона видавати дитині два подарунки, якщо обидва батьки працюють на її підприємстві, чи все-таки достатньо одного? Чи потрібно дарувати подарунки дитині співробітниці, яка перебуває у декретній відпустці? Ці та інші моменти слід уточнювати заздалегідь, на час вступу працювати, чи погоджуватися з тим, що є.

У деяких випадках гроші на придбання подарункових наборіввиділяються разовим наказом, виданим за підписом директора підприємства та глави профкому, якщо такий є. Розмір суми на придбання новорічних подарунків щороку може бути різним – залежно від фінансового стану підприємства та кількості дітей.

Буває й так: підприємство організовує для дітей працівників новорічну ялинкузі Снігуронькою та Дідом Морозом, а гроші на подарунки для них батьки збирають самостійно. І на святі Дід ​​Мороз дістає пакетики з цукерками з мішка та роздає їх дітям.

У будь-якому випадку ви самі можете купити пакетик або коробочку із солодощами і покласти її під ялинку, щоб не псувати настрій ні собі, ні дитині.

Ні більшої радості, чим бачити захоплення дитини, яка під ялинкою знаходить подарунок від Діда Мороза Розуміють це і роботодавці – вони намагаються побалувати дітей своїх працівників новорічними сюрпризами. Якщо на підприємстві створена профспілка, то, як правило, на неї покладають цю високу місію. Не втрачає можливості побути у ролі Діда Мороза та держава в особі Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності. Далі детально поговоримо про правила надання та обліку дитячих новорічних подарунків із різних джерел.

Подарунки від Фонду соцстраху

Надання новорічних подарунків дітям застрахованих осіб за рахунок коштів Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності ( далі- Фонд) - один із видів соціальних послуг (п. 6 ст. 34). Врегульований цей процес.

Пам'ятайте! Самостійно купити дитячі подарунки та зарахувати їхню вартість у рахунок розрахунків із Фондом не можна – роботодавці отримують подарунки у Фонді і потім видають їх працівникам.

Покроково розглянемо порядок надання таких подарунків.

Крок 1. Роботодавець складає список батьків, дітям яких належить подарунок.

Список складається у довільній формі і його можна оформити так:

При складанні списку слід враховувати, що право на подарунок мають:

• працівники за основним місцем роботиза наявності у них дітей віком до 14 років(На дитину, якій станом на 1 січня 2014 року вже виповниться 14 років, подарунок отримати не можна). Сумісники, а також особи, які працюють за цивільно-правовими договорами, не можуть отримати подарунок для своєї дитини від Фонду;
• батьки дитини ( батько, мати, усиновлювач, опікун/піклувальник). Якщо одному підприємстві працюють обоє батьків (мати й батько), мають, наприклад, двох дітей, то їх сім'ю виділяється 4 подарунки від фонду. Бабуся, дідусь, сестра, брат тощо не мають права отримати подарунок навіть у тому випадку, якщо батьки дитини не працюють;
• застраховані особи, які перебувають у трудових відносинах із роботодавцем на момент надання подарунка. До застрахованих осіб входять і особи, які перебувають у декретній відпустці (у тому числі і на новонароджену дитину, якщо на момент ухвалення рішення про виділення подарунків за рахунок коштів Фонду застрахована особа надасть документ про народження дитини), а також у відпустці з догляду за дитиною до 3 років - їхнім дітям також належить подарунок. Особи, які доглядають дитину від 3 до 6 років за медичним висновком, не є застрахованими у Фонді, тому право на отримання подарунка у такому разі відсутнє.

Крок 2. Роботодавець подає заявку про виділення дитячих новорічних подарунків до ФВПТ за місцем своєї реєстрації страхувальником.

Ні граничні терміни подання заявки, ні її форма Порядком № 48 не встановлені, про що писалося у матеріалі . Рекомендуємо ці моменти уточнити у відділенні Фонду за місцем обліку роботодавця.

Крок 3. Відповідальна особа роботодавця отримує подарунки від Фонду.

Подарунки видаються за накладною на підставі наданої представником роботодавця довіреності на одержання товарно-матеріальних цінностей.

Крок 4. Комісія (уповноважений) із соцстрахування приймає рішення про видачу подарунків застрахованим особам.

Таке рішення оформляється протоколом. Зазначимо, що у формі протоколу, наведеного у додатку до , немає розділу про надання такого виду соціальних послуг. У зв'язку з цим комісія (уповноважений) може:

• або самостійно внести зміни до форми протоколу, доповнивши його розділом IV «Виділити дитячі новорічні подарунки застрахованим особам» з наведенням переліку таких осіб, кількості подарунків, ПІБ батьків та їхніх дітей, віку дітей;
• або скласти окремий протокол у довільній формі, запозичивши «шапку» протоколу з Положення № 25.

Крок 5. Матеріально-відповідальна особа роботодавця складає Відомість на видачу дитячих новорічних подарунків.

Цей обов'язок можна покласти на члена комісії (уповноваженого) із соцстрахування. Відомість складається у довільній формі. Щоб не дублювати відомості, рекомендуємо при складанні списку працівників, які мають право на подарунок (наведено вище), додати в ній графу про видачу (дата та підпис працівника). Відомість на видачу подарунків має бути підписана керівником та головою комісії (уповноваженим) за соціальному страхуваннюта скріплена печаткою роботодавця (п. 3.5 Порядку № 48).

Крок 6. Відбиваємо факт видачі подарунків в обліку та звітності.

Вартість подарунків:

• у бухгалтерському обліку відображається тільки за балансом: отримання подарунків від Фонду - за дебетом субрахунку 025 « Матеріальні цінностідовірителя», видача подарунків працівників – за кредитом цього ж субрахунку;
• не відбиваєтьсяу податковому обліку підприємства ні у складі доходів при отриманні, ні у складі витрат під час видачі, тому що право власності до роботодавця на подарунки не переходить;
• не єоб'єктом для оподаткування ПДВ, оскільки дана операція не є постачанням відповідно до пп. 14.1.191;
• не відбиваєтьсяу профільному Звіті з ;
• не оподатковується на доходи фізичних осіб на підставі пп. 165.1.1 ПКУ;
• не оподатковується ЄСВ, тому що такі виплати не входять до фонду оплати праці згідно з п. 3.2, а отже, не є об'єктом оподаткування ЄСВ;
• наводитьсяу Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ з ознакою доходу "128" ( соціальні виплати). У графах 4 та 4а проставляються нулі.

Будьте уважні! Якщо новорічні подарунки будуть видані з порушенням (наприклад, для дитини віком від 14 років або працівнику-суміснику; за відсутності рішення комісії (уповноваженого) або відомості про видачу подарунків), їх вартість має бути відшкодована страхувальником. За такі порушення Фонд може накласти штраф на страхувальника у розмірі 50% від суми, що підлягає сплаті (50% від вартості виданих з порушенням подарунків). Крім того, на посадових осібстрахувальника може бути накладено адмінштраф за ст. 165 5 у розмірі від 136 до 255 грн.

Щодо приватних підприємців, які мають дітей віком до 14 років, то такі особи мають право отримати подарунок. за умови їхнього добровільного страхування у Фонді,Т. е. сплати ЄСВ за підвищеною (36,6% або 38,11%) ставкою. У такому разі для отримання подарунка підприємцю необхідно подати заявку до Фонду у порядку, розглянутому вище.

Подарунки від роботодавця

Якщо роботодавець вважає, що подарунка від Фонду дітям працівників недостатньо, він може додатково надати подарунки за свої кошти. У документальному плані тут якихось особливих вимог немає: відповідальна особа роботодавця складає списки дітей працівників, закуповуються подарунки, після чого видаються за відомостями, складеними у довільній формі. Обмеження за віком роботодавець визначає самостійно, але рекомендуємо не видавати подарунки дітям віком від 18 років.

Тепер розберемося, чим із позиції оподаткування обертається роботодавцю така щедрість?

ПДФО.Спеціальної пільги для дитячих новорічних подарунків у ПКУ немає, проте є загальна «подарункова» пільга, передбачена пп. 165.1.39 ПКУ. Відповідно до цієї норми не оподатковується ПДФО вартість негрошового подарунка, яка не перевищує 50% однієї мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році – 573,50 грн.). Правомірність цієї пільги для дитячих новорічних подарунків підтверджують і податківці (листи ДПСУ від 02.12.2011 р. № 6711/6/17-11/5 та від 08.10.2012 р. № 2972/0/51-12/17-1115). При цьому обмеження у сумі (573,50 грн.) встановлено з розрахунку на місяць, а не сукупно на рік.

Вартість подарунка, що перевищує цю суму, включається до оподатковуваного доходу працівника (батька дитини) та оподатковується ПДФО за ставкою 15% (17%). Причому, оскільки дохід виплачується у негрошової формі, застосовується «натуральний» коефіцієнт.

Наведемо приклад розрахунку. Допустимо, щедрий роботодавець дарує дітям працівників подарунок вартістю 700,00 грн. Оподатковуваний дохід при застосуванні ставки 15% розраховується так:
(700 - 573,50) х 1,1765 = 148,83 грн.
Сума ПДФО:
148,83 х 15% = 22,33 грн.

У Податковій декларації за ф. № 1ДФ новорічний подарунок відображаємо з ознакою доходу:

• «160»-у неоподатковуваній ПДФО частині (у межах 573,50 грн.);
• «126»(допблаго) - в оподатковуваній ПДФО частини. Дохід визначаємо з урахуванням "натурального" коефіцієнта.

Зверніть увагу. Роботодавець, який самостійно закуповує подарунки дітям, не може скористатися пільгою з ПДФО, передбаченою «новорічним» . Інша справа – закупівля подарунків через профспілку, про що розповімо далі.

Застосовувати тут пільгу за пп. 170.7.3 ПКУ, встановлену для нецільової благодійної допомоги, на нашу думку, некоректно, оскільки подарунки закуповуються та видаються працівникам за відомостями із цілком певною метою.

ЄВС.Дані виплати не оподатковуються ЄСВ, оскільки вартість подарунків до свят для дітей працівників не належить до фонду оплати праці п. 3.23 Інструкції № 5. Крім того, вартість таких подарунків входить до переліку виплат, які здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄВС (п. 8 розд. II).

Податок з прибутку.Видача дитячих новорічних подарунків є з позиції оподаткування нічим іншим як продажем (пп. 14.1.202 ПКУ). До зміни правил застосування звичайних цін (нагадаємо, це сталося з 01.09.2013 р. згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення» від 04.07.2013 р. № 408-VII) платники податку на прибуток мали відображати за такими операціями дохід виходячи із звичайних цін. При цьому вони могли відобразити й витрати у вигляді собівартості переданих подарунків, керуючись Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку визначення доходу та витрат за операціями з безкоштовної передачі товарів (робіт, послуг), затвердженої наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. № 581.

на даний моментситуація змінилася. Звичайні ціни в загальному випадку тепер застосовуються тільки до операцій, що визнаються контрольованими, а дарування дітям подарунків до Нового року явно не стосується таких операцій. Отже, керуємося загальними нормами щодо відображення доходів. Дохід від реалізації товарів визнається у розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше суми компенсації, отриманої у будь-якій формі (п. 135.4 ПКУ). У даному випадкудоговірна вартість дорівнює нулю, компенсації немає. Отже, підприємство відображає дохід за такою операцією у розмірі 0 грн. Не буде в такому разі підприємство і право на витрати через негосподарство цієї операції (пп. 139.1.1 ПКУ). Таким чином, все стало на свої місця у цьому питанні.

Говорячи про податкові наслідки щодо прибутку, треба враховувати такий момент. Якщо на підприємстві є профспілка, то підприємству вигідніше не купувати подарунки самостійно, а перерахувати гроші профспілкової організації. У такому разі є право на витрати у розмірі 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду згідно зі ст. 1 Закону № 2117. Крім того, безпосередньо у ПКУ є норма (пп. «б» пп. 138.10.6 ПКУ), що дозволяє включати до витрат кошти, перераховані профспілці на культурно-масові заходи, у межах 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік.

При використанні цієї норми слід враховувати, що, по-перше, такі витрати мають бути передбачені колективним договором. По-друге, при визначенні суми, яку можна включити до витрат, враховуються інші добровільні перерахування неприбутковим організаціям та до бюджету, зазначені у пп. "а" пп. 138.10.6 ПКУ. По-третє, щодо перерахувань до профспілки є виняток: якщо за результатами попереднього звітного року оподатковуваний прибуток дорівнює нулю, сума коштів, перерахована роботодавцями профспілкам на культурно-масовий, фізкультурний та оздоровчу роботу, що включається до складу витрат, визначається з урахуванням оподатковуваного прибутку, отриманого у попередньому звітному році, але не раніше, ніж за чотири попередні звітні роки.

ПДВ.Тут також відбулися зміни після набрання чинності Законом № 408. Безкоштовна передача товарів є для цілей оподаткування ПДВ постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ). У свою чергу, базою оподаткування операцій з постачання товарів у загальному випадку є договірна вартість, а для контрольованих операцій - договірна вартість, але не нижча за звичайні ціни (п. 188.1 ПКУ).

Отже, база оподаткування ПДВ за простими (неконтрольованими) операціями визначається виходячи з договірної ціни, а вона в даному випадку дорівнює нулю. Отже, при придбанні подарунків платник ПДВ не формує податкового кредиту (негосподарського використання), а при видачі подарунків працівникам нараховує податкові зобов'язання у розмірі 0 грн. При цьому він повинен виписати податкову накладну, обидва екземпляри якої залишають у себе.

Якщо роботодавець при придбанні подарунків включив суму ПДВ до податкового кредиту, то при їх видачі працівникам він у цій же сумі (виходячи із вартості придбання подарунків) нараховує податкові зобов'язання з ПДВ. Підстава – негосподарське використання товарів (п. 189.1 та пп. «г» п. 198.5 ПКУ).

приклад. Підприємство закупило 10 подарункових наборів із солодощами для дітей своїх працівників загальною вартістю 600 грн., у т. ч. ПДВ – 100 грн. Відповідно вартість одного подарунка 60 грн. із ПДВ.

Подарунки від профспілки

За наявності на підприємстві профспілки клопіт із забезпечення дітей працівників новорічними подарунками, як правило, покладається на нього.

У документальному плані такий захід оформляється такими документами:

• кошторис доходів та витрат, у якому передбачено новорічні подарунки дітям працівників - членам профспілки;
• рішення профкому про видачу дитячих новорічних подарунків. Тут слід визначити вид подарунка (солодкості, іграшки, книжки тощо) та граничну суму витрат на один подарунок;
• список дітей, яким належить новорічний подарунок. Обмеження віком профком встановлює самостійно;
• відомість на видачу дитячих новорічних подарунків у довільній формі Факт отримання подарунка батьком дитини засвідчується його підписом у відомості.

Крім того, профспілка має зберігати документ (накладну, чек тощо), що підтверджує придбання подарунків.

ПДФО.Тут існує кілька підстав для того, щоб не включати вартість подарунка до доходу батька дитини.

1) новорічна пільга – ст. 3 Закону № 2117. Відповідно до цієї норми вартість святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отримані батьками для своїх дітей від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я та культури, які утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до оподатковуваного доходу батьків.

Подарунком для цих цілей є набори товарів, що містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва та фрукти, загальною вартістю не більше ніж 91,76 грн.

Зверніть увагу - під цю пільгу підпадає видача подарунків у період з 15 листопада 2013 року до 15 січня 2014 року.

У Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ подарунки у неоподатковуваній частині слід відобразити з ознакою «127» (інші доходи), а в оподатковуваній – «126» (допблаго);

2) подарункова пільга – пп. 165.1.39 ПКУ. Про цю пільгу ми детально говорили вище, розглядаючи оподаткування подарунків від роботодавця. Застосувати цю пільгу мають право усі суб'єкти господарювання, у тому числі й профспілки (спільний лист ДПАУ та Федерації профспілок України від 15.02.2011 р. № 4284/7/17-0717, 3071/6/17-0715, 58/01-16 /330 та лист ДПАУ від 02.12.2011 р. № 6711/6/17-11/5). Якщо профспілка видає подарунки, які не відповідають вимогам Закону №2117 (наприклад, книжкова продукція), то подарунок вартістю до 573,50 грн. можна не обкладати ПДФО саме на цій підставі.

У Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ вартість подарунка відображається з ознакою:

• «160» - у неоподатковуваній частині;
• «126» - в оподатковуваній ПДФО частини. Дохід визначається з урахуванням "натурального" коефіцієнта;

3) профспілкова пільга – пп. 165.1.47 ПКУ. Тут сказано, що ПДФО не стягується із суми виплат чи відшкодувань (крім зарплати або інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), які здійснюються профспілками своїм членам протягом року у сукупності у розмірі, що не перевищує 1610 грн. (2013 року). Зауважте, що сумове обмеження встановлено з розрахунку на рік.

Для застосування цієї пільги виплата має здійснюватися у розмірах та на цілі, встановлені профспілкою.

У Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ вартість подарунка на цій підставі наводиться з ознакою:

• «167» - у неоподатковуваній ПДФО частини;
• «126» - у частині, що оподатковується ПДФО. Оподатковуваний прибуток визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта.

ЄСВ.Питання з ЄСВ немає, оскільки батьки - члени профспілки є працівниками профспілки. Крім того, така виплата, як уже було сказано вище, не входить до фонду оплати праці (п. 3.23 Інструкції № 5) та входить до переліку виплат, які не оподатковуються ЄВС (п. 8 розділу II Переліку № 1170).

Податок з прибутку.Забезпечення дітей працівників, які є членами профспілки, новорічними подарунками здійснюється у межах їхньої статутної діяльності. Отже, ні доходи, ні витрати у податковому обліку прибутку профспілка за цими операціями не відображає. Це стосується й коштів, одержаних від роботодавця для фінансування такого заходу (абз. перший п. 157.9 ПКУ).

ПДВ.Серед профспілок не так часто зустрінеш платників цього податку. Якщо профспілка все ж таки зареєстрована платником ПДВ, то при придбанні подарунків суми ПДВ, що входять до їх вартості, можуть бути включені до податкового кредиту. При видачі подарунків профспілка зобов'язана у цій сумі нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ.

Вероніка Чернишова