Трудова пенсія громадян Росії формується з трьох частин: базової, страхової та накопичувальної. Родичі померлого пенсіонера мають право отримати в успадкування останню з перелічених. Щоб провести оформлення, необхідно виконати ряд вимог.
Чи є накопичувальна частина пенсії померлого спадщиною?
Законодавством передбачено кілька типів пенсії: власні заощадження, які перебували в Пенсійному фонді, гроші, які виплачуються в період трудових років за стаж, і обов'язкові виплати, що не були компенсовані через передчасної смерті.
Є також і кілька способів, що дозволяють поповнювати пенсійні заощадження:
Якщо померлий чоловік не встиг отримати гроші з накопичувального рахунку, тоді родичі можуть отримати їх, підготувавши певний пакет документів.
Важливий момент, на якому варто зупинитися - нараховані гроші, які були видані в зв'язку зі смертю людини, не зважають майном, яке можна отримати в спадок. Ці кошти можуть бути виплачені тільки особам першої черги, які подали заяву.
Якщо сталася смерть людини, на рахунку якого знаходяться пенсійні накопичення, тоді кошти можуть отримати родичі, якщо смерть настала:
- До призначення виплати або до перерахунку її розміру, з огляду на додаткові накопичення;
- Після призначення термінової виплати і тоді буде отриманий залишок коштів від накопичень;
- Після призначення одноразової суми, але вона не була видана померлій людині за життя.
Спадкування пенсії померлого: хто може претендувати, і куди звертатися?
Існують обов'язкові умови, без яких отримати пенсію батька, чоловіка або інших родичів не вийде:
- Померлий чоловік повинен бути учасником обов'язкового пенсійного страхування і на його особовому рахунку повинні знаходитися накопичувальні кошти;
- Спадкодавець, що має право на включення накопичених грошей у власне пенсійне забезпечення, помер до настання пенсійного віку;
- Спадкодавець досяг встановленого віку, але він не звертався за оформленням пенсії.
Законодавством було встановлено певний порядок і перелік людей, які можуть розраховувати на отримання виплат:
- Неповнолітні діти, які перебувають в першу чергу;
- Родичі, які молодші за 23 років і здобувають освіту в закладах початкової, середньої та вищої рівня. Ще одна умова - вони повинні були перебувати на утриманні пенсіонера;
- На частині пенсії можуть розраховувати родичі, які є непрацездатними або неповнолітніми. Вони повинні були проживати з померлим чоловіком і перебувати на його повному забезпеченні;
- Отримати гроші можуть непрацюючі родичі-опікуни пенсіонера, які доглядають за його малолітніми дітьми.
Законодавством передбачено, що виплата може бути проведена родичам, які спільно проживали з померлим громадянином. Окремо варто звернути увагу на спрямований на майбутню пенсію материнський капітал. Якщо сталася смерть матері, то кошти, які значаться в пенсійні накопичення, має право отримати чоловік або усиновитель її дитини. Якщо батька немає, тоді право на отримання виплат мають неповнолітні діти або ж нащадки, яким вже є 18 років, але вони знаходяться на навчанні на очній формі, до його закінчення або досягнення 23 років.
Щоб оформити успадкування накопичувальної частини пенсії померлої людини, необхідно звернутися в територіальний орган Пенсійного фонду, де потрібно написати заяву про виплату коштів, згідно із встановленою формою.
Проводиться це протягом шести місяців з дня смерті спадкодавця. Якщо термін був пропущений, тоді доведеться звертатися до суду. Якщо в нотаріальний відділ надходить більше однієї заяви від родичів померлого, тоді відповідно до закону вся виплата ділиться на рівні частки.
Як успадковується накопичувальна частина пенсії померлого?
Отримати успадковані частини можна двома способами. У першому випадку необхідна заява, яке заповнюється власником пенсії до смерті, де він вказує спадкоємців, які мають право на отримання грошей. Зберігається заяву в ПФУ. Якщо спадкоємці не знають про те, що вони мають право отримати грошові кошти, то тоді Пенсійний фонд зобов'язаний після смерті людини сповістити їх про таку можливість.
виплата накопичувальної пенсії може вироблятися ще за законом і в такому випадку враховується певний порядок спадкування.
Спадкодавця першої черги мають право на оформлення грошових коштів. Якщо людей кілька, то вони отримують рівну частку.
Із заявою про виплату можна звернутися особисто, але ця вимога не є обов'язковою. Його дозволяється відправити поштою або ж використовувати представника. У такому випадку всі документи і копії повинні бути засвідчені нотаріально. Заява, яка є бланком встановленого зразка, здається разом з пакетом необхідних документів.
У ньому може зазначатися будь-яка фізична особа і навіть кілька людей з описаними частками. Правонаступником в такому випадку може стати будь-яка людина і необов'язково це повинен бути родич. Порядок успадкування пенсійних виплат відрізняється від звичайного майна, наприклад, не можна розпоряджатися ними за допомогою заповіту, але при цьому використовується заяву.
На перевірку документів ПФР йде до п'яти робочих днів і є кілька причин можливої \u200b\u200bвідмови в спадкуванні: нестача частини документів, помилки в оформленні та відсутність підстав для виплати пенсій. Якщо рішення було позитивним, тоді заяву передається в відділення ПФР за місцем проживання не пізніше останнього робочого дня місяця, який йде після того, як минув час для пред'явлення будь-яких претензій.
Співробітники проводять роботу в такому порядку:
- Здійснюється перевірка, чи є заявник законним правонаступником. Для цього враховується факт спорідненості або законність заяви;
- ПФР відмовляє в отриманні пенсій, якщо звернулися люди не входять в коло правонаступників;
- Виноситься рішення про необхідність виплат, що дозволяє отримати гроші померлого, що знаходяться на особистому пенсійному рахунку;
- Фахівці обчислюють загальну суму накопичень і визначають її за заявою або ж відбувається пропорційний розрахунок частки, яку можна буде отримати кожному заявнику;
- Проводиться виплатою належної суми, а також визначається величина частини, незатребуваною правонаступниками, і вона перераховується в ПФР. До 15 числа місяця після прийнятого рішення повинен бути проведений повний розрахунок.
Спадкування накопичувальної частини пенсії померлого: необхідні документи
Щоб подати заяву в ПФР, необхідно зібрати певний пакет документів, який включає оригінали та копії:
Тепер ви знаєте, як проводиться спадкування накопичувальної пенсії і що необхідно робити, щоб отримати законні гроші. При наявності будь-яких сумнівів і проблем, найкраще звернутися до нотаріуса, щоб він супроводжував угоду. Якщо термін в шість місяців був пропущений, тоді без суднового позову не обійтися.
У житті людей відбуваються найрізноманітніші типові і неповторні ситуації. Ніхто ні від чого за великим рахунком не застрахований. Трапляється і таке, що росіяни не доживають до належної їм пенсії. Тому багатьох сьогодні цікавить, як отримати накопичувальну частину пенсії померлого родича. Розглянемо, як відбувається спадкування накопичувальної частини пенсії померлого.
Хто і як успадковує пенсійні заощадження громадян
ФЗ-424 знайшов юридичну силу з 01.01.2015 р До цього періоду народилися не раніше 1967 р визначали своє майбутнє пенсійне посібник: як страхове або страхове плюс накопичувальне.
Зараз такі правомочності у майбутніх пенсіонерів відсутні. Можна вибрати лише 1 простий варіант: накопичувальну або страхову. А суміщені варіації більше не передбачені. Як і вікова, іноді накопичувальна пенсія призначається раніше покладеного часу, тобто достроково.
До закінчення 2014 р росіяни також мали можливість розпорядитися своїми заощадженнями за держпрограмою солідарного фінансування. А з 2018 року можливо утворити пенсії накопичувального формату лише шляхом самостійних відрахувань, включаючи гроші з маткапіталу.
Такий різновид пенсії має як перевагами, так і недоліками. Недолік - заощадження не індексуються і залежать від капіталовкладень обраних НПФ або УК. Є і велика перевага - накопичений таким чином капітал цілком можливо успадкувати.
Як успадкувати пенсію
Згідно ст. 1183 ЦК РФ пенсійні накопичення успадковуються. Ст. 2 ФЗ-360 визначає платежі такого характеру:
- одноразової;
- термінового при встановленні тимчасових відрізків;
- довічного (безстрокового);
- призначені спадкоємцям.
Якщо застраховані в системі обов'язкового пенсійного страхування "\u003e ОПС вмирають, а на їх особових рахунках є якісь заощадження, - успадкувати такі гроші можуть їх родичі.
Це стає можливо, якщо спадкодавця померли:
- до виплати коштів або до перерахування їх в повному обсязі (включаючи додаткові заощадження);
- після призначення термінових виплат (до виплати призначені залишки накопичень);
- після призначення (але до виплати) одноразових сум.
Інакше кажучи, якщо померлий, вже отримував капітал, сформований за рахунок відрахувань до ПФ - успадкування неприпустимо.
Завантажити для перегляду і друку:
Спадкування заощаджень правонаступниками померлого
Це допустимо:
- за попередньою заявою спадкодавця про розподіл коштів накопичувальної частини;
- по законодавчим нормам (по 1-2 черги спадкування).
У 1-му випадку успадковувати заощадження можуть як родичі померлого, так і всі, кому померлий захотів за життя залишити свої гроші. Про що він зробив прижиттєве волевиявлення. У 2-му випадку правонаступники - тільки близькі родичі померлого.
Порада! Ті, у кого формується капітал в ПФ, можуть в будь-який час подати заяву про розподіл накопичених заощаджень в ПФ. В акті громадянин вказує своїх правонаступників (спадкоємців), яким хоче залишити накопичення після своєї смерті.
Якщо договір укладений з НПФ, то звертатися слід в НПФ. Така умова може бути присутнім в укладеному з ним угоду про ОПС.
Завантажити для перегляду і друку:
У заяві про розподіл коштів можна вказати будь-яка фізична особа або кілька осіб і розподілити частки між ними. В цьому випадку правонаступником може стати хто завгодно.
Спадкування родичами застрахованого
Правом на платежі мають родичі 1-ої черги:
- діти (рідні і усиновлені);
- законне подружжя;
- батьки / усиновителі.
При відсутності родичів 1-ої черги, правонаступниками стають родичі наступної черги:
- брати сестри;
- дідусі / бабусі;
- онуки.
Виняток - право подання.
Окремо варто згадати про направленому на майбутню пенсію маткапітал.
- в разі смерті матері, маткапітал, що числиться в складі пенсійних заощаджень, може отримати батько або усиновитель дитини.
- при відсутності батька право на платежі виникає у неповнолітніх дітей або досягли 18-річчя навчаються очно в вузах до закінчення навчання та / або до досягнення 23-річного віку.
При дотриманні перерахованих умов, родичі покійного можуть подати заяву на призначення таких платежів.
Вам потрібна з цього питання? і наші юристи зв'яжуться з вами найближчим часом.
Порядок і термін обігу правонаступників
Для отримання пенсійного капіталу померлого, слід протягом 6 місяців з моменту смерті спадкодавця подати заяву в ПФ або НПФ, в залежності від того, з яким фондом померлий укладав угоду. Рішення про виплати приймається не пізніше семи місяців з дати смерті. 3 робочих дня з моменту прийняття рішення дається НПФ, щоб довести до відома заявника, відправивши йому копію рішення про виплати або про відмову. Так само, як і від будь-якого спадщини, від пенсійного капіталу можна відмовитися. Для цього теж слід подати відповідну заяву.
Виплати родичам померлого застрахованого в РВПС особи призначаються тільки при наявності відповідної заяви, поданої вчасно в ПФ. Тут недостатньо звернення в заявному порядку до нотаріуса про прийняття спадщини.
Необхідні документи
Для призначення платежів або відмови від них правонаступникам слід звернутися до фонду особисто або через свою довірену особу - представника. При цьому потрібно мати при собі оригінали або засвідчені копії документів, що підтверджують родинні стосунки і засвідчують повноваження.
Виходячи з вищесказаного, при зверненні має бути поданий:
- заява;
- паспорт або інший документ, що засвідчує особу, вік і місце проживання;
- документи, що підтверджують родинні стосунки з померлим (свідоцтво про народження, про одруження, про усиновлення і т. д.);
- свідоцтво про смерть (при наявності);
- СНІЛС померлого (при наявності).
В окремих ситуаціях можуть знадобитися додаткові документи:
- якщо заяву подає представник за законом (опікун, усиновитель, опікун), то він повинен додатково представити свої документи, що засвідчують особу, і нотаріально завірене доручення;
- якщо термін для звернення було встановлено в судовому порядку - рішення суду про поновлення строку для звернення.
Якщо справа стосується маткапіталу, то в разі смерті матері, батькові потрібно додатково подати документи, що підтверджують:
- батьківство або усиновлення;
- відсутність фактів позбавлення батьківських прав;
- свідоцтво про народження або усиновлення дітей.
Якщо дитина повнолітній, але проходить навчання за очною формою, потрібна підтверджує довідка з навчального закладу.
ПФ або НПФ перевіряє справжність документів, родинні стосунки і т. Д. Якщо документи підроблені, фонд має право відмовити в платежах. Буде відмова і спадкоємцям 2-ої черги, якщо з'являться першочерговики. Причому незалежно від того, хто раніше надав документи.
Виплати накопичень правонаступникам
Якщо заощадження померлого формувалися в ПФ, то протягом 5 робочих днів після прийняття рішення ПФ зобов'язаний вислати заявнику повідомлення про майбутні платежі або про відмову в них. Якщо на момент смерті заощадження були на рахунку в НПФ, то, відповідно, виплати виробляє НПФ.
Як і більшість послетрудовой посібників в нашій країні, накопичення з ПФ виплачуються двома способами:
- через Пошту Росії;
- через банк (банківський рахунок).
Одержувач має право самостійно вибрати один з цих способів.
Відновлення терміну виплат пенсійних накопичень
Відповідно до ст. 12 ФЗ-424, коли застрахований вмирає, платежі припиняються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому помер громадянин.
Важливо! З часу смерті застрахованої особи до подачі документів правонаступниками на отримання грошових коштів (пенсійних накопичень) повинно пройти не більше 6 місяців.
Однак далеко не всі знають про те, що пенсійні накопичення можна успадкувати. Найчастіше саме в зв'язку з цим багато росіян звертаються в ПФ набагато пізніше, коли покладені 6 місяців пройшли.
ще одним великою помилкою є думка про те, що подавати заяву на вступ в спадок необхідно після закінчення 6 місяців. Це досить поширена помилка, якої припускаються багато спадкоємці.
Важливо! У цьому випадку термін платежів можна відновити тільки в судовому порядку.
Суд має право задовольнити або відмовити в поновленні строку для виплати наявних у спадкодавця накопичень. Якщо судом буде прийнято рішення про його відновлення, то громадянин, який претендує на них, зможе подати заяву і необхідні документи в звичайному порядку. Тобто, безпосередньо в державний або приватний пенсійні фонди.
При відмові суду у відновленні терміну отримати накопичення померлого родича не вийде. Виняток - фактичне прийняття спадщини. Коли спадкоємець за фактом прийняв хоч щось з речей спадкодавця.
Дорогі читачі!
Ми описуємо типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок унікальний і потребує індивідуальної юридичної допомоги.
Для оперативного вирішення вашої проблеми ми рекомендуємо звернутися до кваліфікованих юристів нашого сайту.
Останні зміни
Наші експерти відстежують всі зміни в законодавстві, щоб повідомляти вам достовірну інформацію.
Російським законодавством визначено процедуру отримання у спадок накопичувальної частини пенсії. Поправки, що стосуються порядку спадкування пенсії застрахованої особи після його смерті, діють з 01.01.2015 року. Згідно з положеннями закону, до спадкової маси входять пенсійні накопичення і добровільні пенсійні відрахування в пенсійні фонди.
Сфера успадкування пенсійних відрахувань регулюється Федеральним законом «Про трудові пенсії в РФ» і нормами цивільного законодавства. Незважаючи на те, що пенсія не відноситься до приватної власності, чинним законодавством передбачено механізм успадкування пенсійних відрахувань членами сім'ї спадкодавця або особами, визначеними в його заяві.
Для чоловіків, народжених в період з 1953 по 1966 роки, пенсійні накопичення акумулювалися з 1 січня 2002 року по 1 січня 2005 року. Той же період накопичень передбачений і для жінок з 1957 по 1966 років народження.
Пенсійні відрахування накопичуються з 1 січня 2002 роки для чоловіків і жінок, народжених в 1967 році і пізніше. У разі неотримання цими категоріями громадян своїх пенсійних відрахувань у зв'язку зі смертю, права на спадкування коштів переходять до їх правонаступників.
Спадкова маса формується з пенсійних накопичень, додаткових добровільних внесків, страхових внесків та доходу (відсотків), отриманого від їх розміщення. Спадкоємцям необхідно звертатися із заявою про перерахування накопичувальної суми в той орган, де померлий пенсіонер зберігав пенсійні відрахування - до державного або недержавного Пенсійного фонду.
Наділити правом на отримання пенсійних нарахувань громадянин може за життя, направивши відповідну заяву за місцем проживання в районний підрозділ Пенсійного фонду. Якщо згодом ніхто із спадкоємців не заявив про свої права, то грошові кошти, що зберігаються в недержавному Пенсійному фонді, перераховуються до державного ПФ.
Умови виплати накопичувальної частини пенсії померлого
Законом визначено перелік умов, при дотриманні яких спадкоємець має право претендувати на отримання пенсійних відрахувань померлого:
- померлий пенсіонер був застрахованою особою;
- наявність грошових коштів на особовому рахунку спадкодавця;
- спадкодавець не звертався за отриманням грошових коштів, що становлять накопичувальні пенсійні відрахування.
Важливо знати, що правонаступники не вправі претендувати на спадкування пенсії померлої особи, якщо він хоча б одноразово використовував своє законне право на виплату пенсії.
Хто може отримати накопичувальну частину пенсії померлого
На отримання коштів, акумульованих на пенсійному рахунку має право претендувати спадкоємці померлого громадянина, який народився в 1967 році або молодше. Спадкоємці пенсіонерів більш старшого віку не має права розраховувати на отримання збережених пенсійних відрахувань, оскільки пенсійні кошти цієї групи громадян не були сформовані.
Правом на виплати в порядку отримання спадщини можуть скористатися:
- громадяни, чиї імена і спадкові частки були вказані в заяві спадкодавця;
- громадяни хто отримав можливість претендувати на спадкування пенсійних коштів в порядку черговості згідно із законом (при відсутності відповідної заяви померлого).
У початкову чергу входять подружжя, усиновлення та рідні по крові діти. Подальшу чергу складають сестри, брати, бабусі, дідусі та онуки застрахованого спадкодавця.
Цікавий факт, що спадкоємці, складові другу чергу, має право претендувати на видачу коштів, якщо першочергові спадкоємці відсутні або не заявили про свої права. Законодавством визначається рівність часток учасників спадщини однієї черги.
Окрема процедура передбачена для перерахування коштів, перерахованих на накопичувальний рахунок з фонду материнського капіталу. На ці кошти ми можемо претендувати тільки батько або усиновитель її дітей.
Крім обов'язкових документів в даному випадку необхідно представити також свідоцтво про народження або усиновлення дітей, документ, що підтверджує батьківство або усиновлення, документ, який доводить відсутність факту позбавлення батьківських прав. Діти в коло правонаступників на отримання материнського капіталу не входять.
Як правила, при зберіганні накопичувальної частини пенсії в некомерційних Пенсійних фондах укладається договір на обов'язкове пенсійне страхування, одним з пунктів якого передбачає порядок спадкування. Заповнення подібного пункту є добровільним. У разі відсутності відомостей про волевиявлення спадкодавця, спадкування відбувається за законом.
Як виплачують накопичувальну частину пенсії після смерті
Для отримання можливості претендувати на пенсійні накопичення правонаступникам необхідно звернутися в районний відділ Пенсійного фонду з відповідною заявою.
Передача грошових коштів проводиться з накопиченої суми померлого громадянина після закінчення шести місяців з дня його смерті.
Із заявою необхідно надати наступні документи:
- паспорт або інший документ, що засвідчує особу (для малолітніх громадян - свідоцтво про народження і документ, що визначає місце проживання);
- документ, що доводить спорідненість померлого зі спадкоємцем;
- свідоцтво про смерть спадкодавця;
- свідоцтво громадянина про обов'язкове пенсійне страхування;
- реквізити рахунку, на який будуть здійснюватися відрахування коштів.
У разі подання заяви через представника до пакету документів повинна бути додана нотаріальна довіреність, оформлена в установленому законом порядку.
Якщо відновлення пропущеного строку здійснювалося в судовому порядку, необхідно надати копію рішення суду при подачі заяви.
Пенсійним фондом перерахування коштів правонаступникам проводиться не пізніше 20 числа місяця наступного за місяцем прийняття позитивного рішення на банківських рахунок вказаний заявником.
При бажанні, спадкоємець має право вказати в заяві порядок перерахування грошових коштів через пошту Росії. Завірена копія рішення ПФ із зазначенням порядку переведення пенсійних коштів надсилають на адресу заявника у п'ятиденний строк з дня прийняття рішення.
При оформленні виплат спадкоємцям через некомерційний Пенсійний фонд не передбачено стандартних процедур. Порядок виділення пенсійних коштів, що входять до спадкової маси, визначається за договором між застрахованою особою та управлінням НПФ.
Необхідно звернути увагу, що цей порядок не повинен суперечити нормам цивільного законодавства РФ в частині регулювання спадкових правовідносин.
Порядок успадкування накопичувальної частини пенсії
Після реєстрації заяви про розгляд можливості виплати, накопиченої суми пенсійних відрахувань і необхідних документів, Пенсійний Фонд протягом 30 днів проводить перевірку справжності та достовірності поданих відомостей.
До компетенції Пенсійного фонду входить також розподіл часток між спадкоємцями, якщо подібних вказівок не залишив померлий. У разі подання заяви спадкоємцями непершочергових черг, Пенсійний Фонд проводить розшук і повідомлення найближчих родичів (першочергових спадкоємців).
За результатами розгляду поданих документів і отриманих в процесі перевірки відомостей, приймається рішення про надання накопичених коштів спадкоємцю або про відмову в перерахуванні. Якщо з'ясується, що першочергові спадкоємці існують, але не знали про своє право на отримання виплат, родичам інших черг в перерахуванні коштів буде відмовлено, подальший розгляд документів припинено.
Крім того, Пенсійним фондом приймається негативне рішення в разі наявність недоліків (помилок) в оформленні документів. Перевірка наданої інформації проводиться і в разі, якщо спадкодавцем було оформлено заповідальне заяву про визначення правонаступників пенсійних відрахувань.
Відновлення терміну спадкування накопичувальної частини пенсії
В обов'язки Пенсійного фонду не входить інформування спадкоємців про можливість отримання передбачених законом засобів. Тому повідомлення надсилається правонаступникам в рідкісних випадках.
Процес спадкування накопичувальної частини пенсії відомий дуже вузькому колу осіб, цей вид спадщини не настільки поширений. Тому найчастіше про можливість скористатися своїм правом на отримання виплати громадяни дізнаються, коли встановлений законом шестимісячних термін вже пройшов.
На цей випадок передбачена процедура судового відновлення терміну за відповідним клопотанням правонаступника. Але перш ніж звертатися в судові органи, необхідно подати заяву про виділення виплат до Пенсійного фонду і отримати офіційну відмову в отриманні пенсійних накопичень через пропущення строків. Ця відмова необхідно докласти до клопотання до суду.
Разом з тим, треба бути готовим до того, що доведеться доводити той факт, що строк пропущено виходячи з життєво важливих обставин. Одне з вагомих підстав в даній ситуації - непоінформованість про наявність накопичень застрахованої особи та можливості претендувати на них.
При цьому судом приймаються до уваги обставини, які не дозволили спадкоємцю скористатися своїм правом (лікування в стаціонарі, догляд за хворими та малолітніми членами сім'ї, тривале відрядження і т. Д.).
Судові органи, як правило, приймають позитивні рішення без запиту додаткових доказів, коли правонаступниками є малолітні діти померлого.
Важливо знати, що порядок спадкування визначений тільки для накопичувальних пенсійних відрахувань, застрахована частина пенсії, яка виплачується за віком в спадкову масу не включається, відповідно правонаступника претендувати на неї не має права.
В ході аудиторської перевірки недержавного пенсійного фонду було поставлено питання про правильне оформлення правонаступництва щодо придбання прав і обов'язків, що виникають за договором з фондом.
Питання про порядок правонаступництва вкладів в недержавних пенсійних фондах досить складний і до кінця не розроблений законодавцем. Для повноцінного аналізу недостатньо практики з цього питання, зокрема судової.
На наш погляд, необхідно розмежовувати дві ситуації:
1) правонаступництво за договором недержавного пенсійного забезпечення, Згідно з яким фонд зобов'язується виплачувати учаснику фонду недержавну пенсію;
2) правонаступництво за договором обов'язкового пенсійного страхування, відповідно до якого фонд зобов'язаний при настанні пенсійних підстав здійснювати призначення і виплату застрахованій особі накопичувальної частини трудової пенсії або виплати її правонаступникам.
Відповідно до ст. 38 Федерального закону від 24.07.2002 № 111-ФЗ «Про інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії в Російської Федерації»(В ред. Від 02.02.2006; далі - Федеральний закон № 111-ФЗ) за рахунок коштів пенсійних накопичень здійснюються, зокрема, виплати в разі смерті застрахованої особи особам, зазначеним в п. 6 ст. 16 Федерального закону «Про трудові пенсії в Російській Федерації» від 17.12.2001 № 173-ФЗ (в ред. Від 22.07.2008; далі - Закон про трудові пенсії).
Згідно ст. 39 Федерального закону № 111-ФЗ фінансування виплат правонаступникам померлих застрахованих осіб забезпечується шляхом щомісячного перерахування керуючою компанією грошових коштів в установленому розмірі на рахунку Пенсійного фонду РФ, що відкриваються в установах Банку Росії або територіальних органах Федерального казначейства відповідно до бюджетним кодексом РФ, а при відсутності установ Банку Росії - на рахунки, що відкриваються в кредитних організаціях, відібраних в порядку, визначеному Урядом РФ, і призначені виключно для здійснення виплат правонаступникам померлих застрахованих осіб.
Правонаступництво за договором обов'язкового пенсійного страхування
Згідно п. 12 ст. 9 Закону про трудові пенсії за договором про обов'язкове пенсійне страхування в разі якщо смерть застрахованої особи настала до призначенняйому накопичувальної частини трудової пенсії по старості або до перерахунку розміру цієї частини зазначеної пенсії з урахуванням додаткових пенсійних накопичень, кошти, враховані в спеціальній частині його індивідуального особового рахунку, виплачуються в установленому порядку особам, зазначеним в п. 6 ст. 16 Закону про трудові пенсії. При цьому застрахована особа має право в будь-який час за допомогою подачі відповідного заявидо Пенсійного фонду РФ визначити конкретних осіб з числа зазначених в п. 6 ст. 16 Закону про трудові пенсії або з числа інших осіб, яким може бути проведена така виплата, а також встановити, в яких частках слід розподілити між ними зазначені вище кошти (виноска: Аналогічні норми, що стосуються пенсійних накопичень, містяться в ст. 36.21 Федерального закону від 07.05.1998 № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди» (в ред. від 30.04.2008)). При відсутності такої заяви кошти, враховані в спеціальній частині індивідуального особового рахунку, що підлягають виплаті родичам застрахованої особи, розподіляються між ними в рівних частках.
Таким чином, передбачаються два варіанти встановлення правонаступництва щодо передачі пенсійних накопичень застрахованою особою:
1. шляхом подачі застрахованою особою заяви до Пенсійного фонду РФ;
2. по закону (мається на увазі саме пенсійне законодавство).
Зверніть увагу
Ситуація, за якої застрахована особа може позбавити всіх своїх правонаступників прав на накопичувальну частину своєї пенсії, законодавцем не передбачена.
До правонаступників застрахованої особи відносяться його діти, в тому числі усиновлені, чоловік, батьки (усиновлювачі), брати, сестри, дідусі, бабусі та онуки незалежно від віку і стану працездатності (п. 6 ст. 16 Закону про трудові пенсії).
Правонаступниками першої черги є діти, в тому числі усиновлені, дружина і батьки (усиновителі); другої черги - брати, сестри, дідусі, бабусі та онуки.
Виплата коштів родичам померлого годувальника однієї черги здійснюється в рівних частках. Родичі другої черги мають право на отримання коштів, врахованих у спеціальній частині індивідуального особового рахунку померлого годувальника, тільки при відсутності родичів першої черги.
У ст. 16 Закону про трудові пенсії вказуються розміри пенсій у зв'язку з втратою годувальника, і в ній йдеться лише про виплату коштів родичам померлого годувальника, хоча померлий не обов'язково може бути годувальником правонаступника (наприклад, діти могли вже вирости). Дане положення має бути поширене на всі випадки правонаступництва. Однак це питання має бути вирішене на рівні закону або в судовому порядку.
Можна також відзначити наступні прогалини в законодавстві: чи не уточнено, якою мірою спорідненості визнаються брати і сестри (рідні, двоюрідні); не передбачена така категорія спадкоємців, як непрацездатні утриманці.
Згідно ч. 2 ст. 36.21 Федерального закону від 07.05.1998 № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди» якщо у померлої застрахованої особи немає правонаступників, то кошти, враховані на його пенсійному рахунку накопичувальної частини трудової пенсії, передаються фондом до Пенсійного фонду РФ; порядок передачі встановлюється Урядом РФ.
Засоби, враховані на пенсійному рахунку накопичувальної частини трудової пенсії застрахованої особи, виплачуються правонаступникам померлої застрахованої особи за умови їх звернення до фонду протягом шести місяців з дня смерті застрахованої особи. За заявою правонаступника, який пропустив цей термін, він може бути відновлений в судовому порядку. Порядок звернення правонаступників померлих застрахованих осіб за виплатами до фонду, а також порядок, терміни і періодичність здійснення зазначених виплат встановлюються Урядом РФ.
Порядок розрахунку сум коштів пенсійних накопичень, які підлягають виплаті фондом правонаступникам померлих застрахованих осіб, встановлюється Урядом РФ.
В даний час діє постанова Уряду РФ від 03.11.2007 № 742 «Про затвердження Правил виплати недержавним пенсійним фондом, що здійснюють обов'язкове пенсійне страхування, правонаступникам померлої застрахованої особи коштів пенсійних накопичень, врахованих на пенсійному рахунку накопичувальної частини трудової пенсії».
Правонаступництво за договором недержавного пенсійного забезпечення
Ніяких спеціальних нормативних документів, що стосуються правил виплати недержавним пенсійним фондом правонаступникам померлого учасника фонду за договором недержавного пенсійного забезпечення не прийнято. Тому необхідно керуватися загальними правилами про спадщину, зазначеними в розділі V «Спадкове право» цивільного кодексу РФ (далі - ГК РФ). При цьому успадковане майно за цим договором є майнові права і обов'язки (можливість успадкування даних прав передбачена статтею 1112 ЦК України). Які саме права і обов'язки успадковуються, залежить від умов конкретного договору.
Зверніть увагу
ніяких спеціальних правил, Що стосуються даного виду майна, не передбачено. Зокрема, не може бути застосована стаття 1183 ЦК РФ «Спадкування невиплачених сум, наданих громадянину в якості засобів до існування».
Договір недержавного забезпечення може бути:
- або переоформлений на правонаступника учасника;
- або правонаступник може зажадати викупну суму за даним договором.
Підставою для зазначених угод повинно служити свідоцтво про право на спадщину, виданий в установленому порядку.
При переукладання договорів можуть виникнути складності, зокрема, якщо вкладник і учасник не є однією особою. Таку ситуацію можна передбачити заздалегідь шляхом внесення (на стадії укладання договору з початковими вкладником і учасником) відповідних умов в договір.
Не виключається можливість, що передачу правонаступнику майнових прав за договором прирівняють до випадків правонаступництва засобів до існування або правонаступництва накопичувальної частини пенсії. Бажано для здійснення правильного правонаступництва зазначених об'єктів зробити офіційний запит до уповноважених органів.
Визначення податкової бази
Відповідно до п. 1 ст. 207 Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.
Особливості визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами, встановлені в ст. 213.1 НК РФ.
витяг
з Податкового кодексу Російської Федерації
Стаття 213.1. Особливості визначення податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами.
1. При визначенні податкової бази за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами, не враховуються:
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються організаціями та іншими роботодавцями відповідно до законодавства Російської Федерації;
накопичувальна частина трудової пенсії;
суми пенсій, які виплачуються за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними фізичними особами з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами в свою користь;
суми пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеного організаціями та іншими роботодавцями з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами;
суми пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними фізичними особами з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами на користь інших осіб.
2. При визначенні податкової бази враховуються:
суми пенсій фізичним особам, які виплачуються за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеного організаціями та іншими роботодавцями з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами;
суми пенсій, які виплачуються за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними фізичними особами з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами на користь інших осіб;
грошові (викупні) суми за вирахуванням сум платежів (внесків), внесених фізичною особою на свою користь, які підлягають виплаті відповідно до пенсійними правилами і умовами договорів недержавного пенсійного забезпечення, укладених з мають відповідну ліцензію російськими недержавними пенсійними фондами, в разі дострокового розірвання зазначених договорів (за винятком випадків їх дострокового розірвання з причин, не залежних від волі сторін, або перекладу викупної суми до іншого недержавного пенсійний фонд), А також в разі зміни умов зазначених договорів щодо терміну їх дії.
Зазначені суми підлягають оподаткуванню у джерела виплат.
Відповідно до підп. 18 ч. 1 ст. 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), зокрема, доходи, одержувані від фізичних осіб в порядку спадкування.
У разі переходу прав і обов'язків у порядку правонаступництва за договором недержавного пенсійного забезпечення або при виплаті коштів, врахованих на пенсійному рахунку накопичувальної частини трудової пенсії застрахованої особи, його правонаступника, доходи передаються не від фізичної особи, А від пенсійного фонду, так як ці кошти є власністю пенсійного фонду. Отже, в обох випадках пенсійний фонд як джерело виплати повинен передати зазначені кошти правонаступника застрахованого або учаснику договору недержавного пенсійного забезпечення за вирахуванням податку на доходи фізичної особи.
Згідно п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Отже, перехід прав та обов'язків за договором без надання грошових коштів правонаступника також підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
ніяких пільг для оплати податку на доходи малозабезпеченим, дітям законодавством не передбачено, крім права на отримання стандартних податкових вирахувань, встановлених статтею 218 НК РФ.
Зверніть увагу на те, що вищевказані висновки зроблені на основі буквального тлумачення зазначених норм права. Ці надзвичайно складні питання необхідно вирішувати в законодавчому порядку. Якщо дані питання виникли у вашій організації, можна порекомендувати для правильного оподаткування зазначених виплат зробити офіційний запит до уповноважених органів.
